水影儿

陈伟 绝大多数的父母不会拿抚养孩子的经验去交换世界上的任何东西。 要是抚养孩子没有这么昂贵就好了。父母们往往要陷入到药费单、幼儿保育和大学学费等众多费用中，幸好，政府为了减轻父母们的财务负担提供了慷慨的税收减免措施。当然，纳税人要充分利用这些优惠条件，但是有时这是很困难的，因为计算出哪个措施比其他的措施更有利是比较困难的。 有些事情父母们应该了解。首先，Ernst & Young退休规划和税收总监Martin Nissenbaum认为，无论家庭采取标准课税减免（tax deduction）还是课税抵扣（tax credit），绝大多数与孩子有关的课税减免和抵扣都是可以使用的。其次，在课税减免和更令人垂涎的课税抵扣之间是有区别的，不要把两者混淆。类似学杂费减免的课税减免仅仅是减少了纳税收入的额度，类似儿童抵税额（child-tax credit）的课税抵扣允许纳税人从他们的税单中减去纳税额，或增加他们的退税额。 绝大多数慷慨的赋税减免都伴随着收入限制。课税抵扣特别适合于中低收入家庭，如果你不够课税减免或课税抵扣的资格，你仍然可以通过医疗和儿童保育方面的弹性开支留出税前扣除额来节省资金。如果你的雇主不能提供这些，你可以有资格开立一个新的医疗开支账户。这些不能与课税抵扣相比较，但是它们将可以帮助父母承担一些基本的子女抚养花费。 以下是一些适合父母的最常见的赋税减免简单概述。 课税减免（Deductions） 免税额（Exemptions）。让我们从基础开始。每个家庭成员都在家庭纳税申报单中计算课税减免的免税额。2004年，每人的免税额是等额3100美元的课税减免，因此，一个拥有2个子女的夫妇就可以有四份免税额，或12400美元的课税减免额。 H&R Block公司的自身税收研究分析师Jackie Perlman警告说目前很多人还没有意识到即使免税额也有收入限制。已婚夫妇一起填报纳税表的免税额的最高限制是调整后总收入（adjusted gross incomes，简称AGI）在214050美元之内，已婚夫妇单独填报纳税表的限制在107025美元，单亲父母的限制在178350美元。 学杂费（Tuition and fees）。2004年开始，如果已婚夫妇的AGI没有超过130000美元或单亲父母没有超过65000美元的话，他们可以扣除价值4000美元学费的开支，如果已婚夫妇的AGI在130001美元至160000美元之间、单亲父母收入在65001美元至80000美元之间的话，他们的扣除税额将要减半，如果拥有更高的AGI的话则没有课税减免。 父母们应该注意到大学的学杂费课税减免不能与任何教育信贷联系在一起，这包括希望奖学金或终生学习信贷（Lifetime Learning credits），后面我们将进一步讨论。同时，这项赋税减免有可能不会持续太长的时间，除非国会批准延迟到2005年之后。 学生贷款利息（Student-loan interest）。即使父母们为自己的子女预留出了大学学费，他们仍然有机会需要去申请借贷。令人高兴的是，有一部分学生贷款利息是有资格进行课税减免的。在2004年，美国国家税务局（Internal Revenue Service简称IRS）将允许父母们减免最高2500美元的贷款利息，这种课税减免适合于AGI在100001美元至130000美元之间的已婚夫妇和50001美元到65000美元的单亲父母。 课税抵扣（Tax Credits） 儿童抵税额（child-tax credit）。在父母的眼里，孩子是无价的，但是山姆大叔以课税抵扣的方式将这个价格定在1000美元。与其他的课税抵扣和课税减免不同，政府没有孩子人数的限制，因此，如果你有4个年龄在17岁以下的子女的话，将可以从税单中减去4000美元。 与绝大多数的课税减免一样，这种方式也有收入的限制，但是与父母们声明的子女人数有非常大的相关性。2004年度，儿童抵税额将不适合那些AGI超过110000美元的共同填报纳税单的已婚夫妇、超过55000美元的单独填报纳税单已婚夫妇和超过75000美元的单亲父母。 儿童和抚养费抵税额（child and dependent care credit）。一个拥有13岁以下孩子的双收入父母有资格利用抚养费抵税额来帮助弥补儿童抚养开支。美国国家税务局允许在职父母和正在寻找工作的父母（学生和丧失劳动能力的父母也具备资格）可以抵扣儿童抚养费的20%到35%，一个孩子最高可以抵扣3000美元儿童抚养费，两个或更多的孩子可以抵扣6000美元抚养费，也就是一个孩子最高的课税抵扣额为1050美元、两个或更多孩子最高课税抵扣额为2100美元。 父母收入超过43000美元的课税抵扣额则缩减为：一个孩子600美元、两个或更多孩子1200美元。普华永道（PricewaterhouseCooper）公司合伙人Bernard Kent建议高收入纳税人应该在雇主提供的弹性开支账户中预留出税前扣除资金，后面我们将进一步阐述。 希望奖学金抵税额（Hope Scholarship credit）。就象我们前面所提到的，美国有两种教育课税抵扣。希望奖学金抵扣额是为那些为孩子支付大学学杂费的父母准备的，价值为1500美元。为了获取资格，这些年轻的大学生必须在自己的中等教育的头两年进行半工半读。（这种抵税额每一位学生只能使用两次，但是在任何一年中对于孩子的人数没有限制。）对于收入的限制也比学杂费课税减免要苛刻，这项课税抵扣不适合于AGI在83001美元到103000美元的已婚纳税申报者和AGI在41001美元到51000美元的单亲父母。 终生学习抵扣额（Lifetime Learning credit）。终生学习抵扣额的限制要远远少于希望奖学金抵扣额，它可以覆盖中学三年级及以上学生以及任何希望参加学习班以提升自己工作技能的家庭成员，不过它也有一个障碍：在任何一个纳税申报年度内只能声明一次。然而，有些家庭可以为一位学生声明希望奖学金抵扣额，为其他的学生声明终生学习抵扣额。终生学习抵扣额可以达到学费以及价值在10000美元其他费用20%的课税抵扣，最高可以抵扣2000美元。终生学习抵扣额的收入先治与希望奖学金抵扣额的相同。 收养抵扣（Adoption credit）。没有人认为收养一个孩子是容易的或花费不多的。为了能够缓解收养的进程，在2004年美国国家税务局允许新父母的收养抵扣达到10390美元。Ernst & Young的Nissenbaum介绍说如果父母收养了一位特别需要的孩子，他们的花费即使达不到抵扣额也可以全额进行抵扣。（2003年此项政策不适合于那些AGI超过152390美元的父母，但是2004年对此进行了调整。） 自主计划（Cafeteria Plans） 医疗费用（medical cost）。只要有可能就要充分利用雇主所提供的自主计划来帮助支付医疗费用，比如灵活开支账户（flexible spending account），这样雇员就能够利用可税前扣除的资金来用现金支付医疗费用而无须用“健康计划（health plan）”来偿还，同时也没有收入的限制。然而，绝大多数的雇主将此笔开支限制在4000美元。 儿童保育（child care）。我们前面提到，父母们的收入如果超过43000美元申请雇主的抚养费用开支账户是比较合适的。就象医疗账户，这些计划允许纳税人为儿童保育费用留出可税前扣除的资金。美国国家税务局对此的限制是5000美元。 灵活开支账户唯一的危险是人和资金如果不使用就会失去，因此要进行精确的预算，不要忘记保留儿童保育费用的收据，因为你的雇主可能不会允许你简单地填一张表格说明在你当地托儿所的费用是5000美元就可以了。